浅析现代企业内部审计的作用,存在的问题及改进措施

2018年4月5日

  现代企业内部审计是践行现代企业制度, 推动企业朝着健康、可持续发展的有效手段, 当前企业内部审计工作中存在着诸多问题和不足, 需要积极地改进与完善, 采取有效措施来解决存在的问题, 以提高内部审计工作质量。
  一、企业内部审计的作用
  在目前复杂的内外经济形势和激烈的市场竞争中, 现代企业需要通过内部审计来强化企业的内控管理, 提高企业应对财务风险的能力, 推动企业管理模式、经营方式等的优化创新发展, 从而更好地发展。
  1 .内部审计是企业经济安全的保证。内部审计对企业日常经营模式、经济决策以及管理方式等的审查、监督, 参照国家法规制度, 根据审计工作规程与规范, 及时发现企业经济决策以及经营中的若干问题和弊端, 为企业的经济安全保驾护航。
  2. 内部审计具有考核鉴定功能。企业内部审计要对企业整体运营情况、各部门工作业绩的进行审查。通过科学、客观的内部审计, 真实、详细地反馈出企业总体经营状况、各部门的经营水平,为各部门的工作考评提供合理依据, 也有利于企业高层制定科学、合理的经济决策。当发现经济决策有失偏颇时, 则可以及时作出调整。
  3. 内部审计为企业的经营与管理提供服务。内部审计能够为企业的考核鉴定企业自身经营情况提供科学依据。企业各个部门应将内审部门作为一个信息咨询平台, 企业高层要结合内审部门提供的信息、数据等, 对企业的经营管理、发展目标等进行反思和校正,从而制定新的计划、规划, 落实企业的风险管理措施。
  二、企业内部审计存在的问题
  1 .内审缺少独立性
  内部审计部门是企业自我监督、自我检查的机构, 应该赋予其独立地位, 也是保证内审人员客观、公正地从事内审工作的先决条件。目前, 我国多数企业的内审部门缺乏独立地位, 一是内审部门附属于其他部门并接受有关负责人的领导; 二是内部审计人员由会计人员兼任的现象普遍; 三是内部审计的双向服务性, 既对企业领导负责, 又要接受政府审计的指导, 也就是内审部门既为企业服务又为国家服务。由于内部审计部门缺乏独立性, 从而大大的制约了内部审计的执行力, 审计职能难以发挥。
  2. 内部审计方式落后, 审计质量有待提高
  当前经济形势下, 我国的经济体制也在不断经历着调整、改革, 企业也在随着市场竞争形势不断地调整经营模式, 对此内部审计要与时俱进, 应该从查账式的账面审计朝着风险审计方向发展;要建立以风险预测为目标的内审模式; 同时, 加大对风险审计的力度、并达到预期目标。目前我国企业内部审计依然以账面审计为基础, 所采用的审计模式、手段等相对落后, 局限于审计工作者的主观判断和从业经验, 缺少科学的量化依据, 审计的电算化程度有待发展, 审计的精准性、客观性得不到保证。
  3. 内审人员的素质、能力急需提高
  企业内部审计是一项复杂的、富有挑战性的工作, 这就对内审工作人员的素质、能力和水平提出了较高要求。当前我国内审人员职业化程度不高, 在岗的内部审计人员有专业职称资格的还不足30 % ; 内审人员的知识结构、专业技能以及工作水平都有待提高;内审部门人员组成单一, 大多企业的内审部门没有配备经济师、律师、工程师, 有效的人力资源机制尚未形成。
  三、现代企业内部审计问题的解决对策
  1 .重视内部审计的在企业管理中的职能作用
  随着社会经济的发展, 内部审计在现代企业中的地位日益重要, 要从思想上重视内部审计对企业发展、经营决策以及企业未来规划的重要性。第一: 让内部审计切实地成为内控管理的重要组成部分, 充分发挥内审在企业内控管理中的监督与评审作用; 第二:企业的内部管理要充分利用内部审计机构提供的相关资讯和数据,帮助企业完善其管理机制、实现既定目标; 第三: 充分重视内部审计在企业风险管理、防控、治理方面的作用, 内部审计仔细审视企业经营过程中每个风险节点, 理清关键性风险和风险的关键性环节, 从全局出发为企业提供前瞻性风险管理依据。内部审计的职能应该朝着审查、监督、评价、咨询等综合方向发展, 从而更好的服务于企业和社会经济。
  2. 科学设置组织机构, 保证内部审计的独立性
  由于我国企业内部审计建立较晚, 主要是借鉴国外经验, 目前内部审计部门设置主要有几种模式: 设置在监事会; 隶属于财务部门; 在股东会下设置审计委员会、在行政系统、经营管理系统设置审计机构; 隶属于总经理等。以上几种模式各有利弊, 但是从内部审计设置的独立性、权威性原则来看, 在股东大会下设置审计委员会最为科学。该模式下, 内部审计机构向审计委员会报告其审计业务, 向总经理报告其行政业务; 该模式层次高、地位超脱、独立性强, 有利于审计人员独立开展工作。这种双向负责、双轨报告, 保持双重关系的组织形式与国际内部审计原则接轨, 有利于内部审计职能的发挥。
  3. 己文进内部审计的方法, 重视内审人员的培养
  现代企业内部审计必须与时俱进, 与企业当前的经营模式、发展方式、财务管理模式等相适应, 所以要积极改进内部审计的方法。内审工作要将事后、事中、事前审计相结合, 才能满足当前经济发展的需要; 随着会计电算化的日益普及, 审计信息化是内部审计发展的必然趋势, 审计手段要从传统的手工查账向计算机审计过渡, 并向网络化发展, 实时审计、网络审计、在线审计将成为主要的审计手段。此外, 企业要重视内部审计人员的培养与选拔, 组织严格的资格考试, 推行内审人员持证上岗, 提高内审人员的技能水平; 要加强内审人工作人员的职业道德教育, 打造一个专业水平高, 职业道德素养过硬的内审团队, 更好的为企业经营发展服务。
  四、总结
  随着现代经济和审计信息化的发展, 企业内部审计的作用日益重要, 不仅要为企业的财务、经营进行监督、提供服务, 而且参与到企业管理中去。目前企业内审工作中依然存在问题, 需要正视、并积极解决这些问题, 从而促使内部审计更好地为企业服务。
 

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